Юридическая помощь - бесплатная консультация
Бесплатная консультация по телефонам*
Москва и область
+7 499 110-35-21
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 334-11-75
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Главная - Гражданское процессуальное право - Пример договор на командировку сотрудников по договоу подряда

Пример договор на командировку сотрудников по договоу подряда


Пример договор на командировку сотрудников по договоу подряда

На основании письменного заявления такого работника организация вправе уменьшить налоговую базу при расчете НДФЛ на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на проезд и проживание.

Таким образом, налог на доходы «подрядному» сотруднику платить не придется, так как стоимость компенсации поездки будет уменьшена на сумму профессиональных вычетов.

на примере:

Общество заключило договор подряда с менеджером по персоналу на выполнение в разных городах России работ по набору сотрудников в подразделения. По договору общество обязуется выплатить менеджеру за выполненную работу 50 000 руб., а также компенсировать стоимость проезда и проживания в гостинице.

При начислении вознаграждения бухгалтер общества должен сделать записи:

Дебет 26 Кредит 70 — 50 000 руб.


При этом налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость.

С учетом того что российская организация оплачивает иностранной стоимость работ с учетом расходов, связанных с проездом и проживанием сотрудников иностранной организации, российской организации — налоговому агенту в налоговую базу по НДС следует включать все суммы денежных средств, перечисляемых иностранной организации.

Иначе говоря, российская организация как заказчик должна удержать НДС из суммы компенсации иностранной организации — подрядчика.

Если в договоре содержится условие о том, что заказчик компенсирует подрядчику расходы по командированию работников сверх цены договора, то это связано с повышенными рисками для обеих сторон, ведь согласно ст.

Командировочные» по гражданско-правовому договору

Ю. М. Пермитина, ведущий аудитор «Что делать Аудит»

Сотруднику, работающему в организации по гражданско-правовому договору, необходимо поехать в командировку.

Как компенсировать ему расходы, связанные с поездкой?

Нередко компании привлекают граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, на работу, связанную с исполнением какого-либо проекта. С ними заключаются гражданско-правовые договоры, а именно договоры подряда.

Инфоinfo
Цена договора подряда включает компенсацию издержек подрядчика (исполнителя) и причитающееся ему вознаграждение. При этом издержки должны быть связаны непосредственно с выполнением договора, например, расходы на материалы, работы и услуги, необходимые для выполнения договора, или на проезд до места фактического выполнения работ и проживание (п.

2 ст.

Важноimportant
Затраты на проезд и проживание, на оплату материалов и услуг в подобных случаях обусловлены требованиями договора и являются для заказчика экономически обоснованными. Компенсация таких расходов, которую организация выплачивает исполнителю сверх вознаграждения, не приводит к образованию у него дохода, облагаемого НДФЛ.

С компенсации удерживать НДФЛ не нужно. Это следует из писем ФНС от 03.09.2012 № ОА-4-13/14633 и от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926. И такой позиции придерживается Верховный суд (п. 3 Обзора, утв.
Президиумом от 21.10.2015).

Судьи считают, что исполнитель по договору получает доход с компенсации лишь в тех случаях, когда расходы были в его интересах, а не организации-заказчика.

Как предоставить профессиональный налоговый вычет.

Как оплатить служебные поездки внештатного сотрудника и учесть расходы на такие поездки

Какие расходы на поездки внештатного сотрудника можно возместить

По аналогии с командировочными расходами, которые возмещаются штатным сотрудникам, гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам, можно компенсировать:

стоимость проезда и найма жилья;

другие расходы, предусмотренные договором (оплату услуг связи, аренду оргтехники, транспорта и т. п.).

Заключая гражданско-правовой договор, можно предусмотреть один из трех вариантов:

компенсация расходов, связанных с поездкой, включается в общую сумму вознаграждения (т. е.

Дебет 26 Кредит 70 — 15 000 руб. — начислена компенсация стоимости проезда и проживания;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 6500 руб. (50 000 руб. ? 13%) — начислен налог на доходы с суммы вознаграждения;

Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» — 10 000 руб. (50 000 руб. ? 20%) — начислен ЕСН в части, которую перечисляют в федеральный бюджет;

Дебет 26 Кредит 69 — 550 руб. (50 000 руб. ? 1,1%) — начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный фонд медицинского страхования;

Дебет 26 Кредит 69 — 1000 руб. (50 000 руб. ? 2,0%) — начислен ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд медицинского страхования;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69 — 7000 руб. (50 000 руб.

В первом варианте сумма, полученная подрядчиком от заказчика, представляет собой выручку от выполнения работ, при этом подрядчик-плательщик НДС обязан предъявить заказчику сумму НДС, выставив ему соответствующий счет-фактуру. У заказчика, оплатившего работы подрядчика, вся сумма по договору включается в состав затрат, а НДС принимается к вычету в полном объеме.

Недостаток данного варианта состоит в том, что запланированная сумма командировочных расходов, включенная в установленную цену договора, может оказаться значительно меньше фактической, и соответственно подрядчик получит меньший доход, чем ожидал.

Второй вариант более выгодный, так как позволяет подрядчику учесть свои расходы в размере фактических затрат.

К таким расходам относится и компенсация затрат на служебные поездки внештатного сотрудника. При этом соответствующие расходы должны быть документально подтверждены.

Аналогичные выводы следуют из подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ и подтверждаются письмом Минтруда России от 26 февраля 2014 № 17-3/В-80.

Если же организация оплачивает расходы, связанные с поездкой, минуя внештатного сотрудника (напрямую сторонним организациям), то последний не сможет документально подтвердить затраты на эту поездку. Данная выплата рассматривается как оплата за сотрудника работ (услуг), а не как компенсация его расходов.

Такая оплата не содержится в закрытых перечнях сумм, не облагаемых страховыми взносами (в т. ч. от несчастных случаев и профзаболеваний) (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Поэтому поездки, даже если они связаны с исполнением ГПД, командировками как таковыми не являются.

По вопросу: Будут ли ему полагаться суточные и компенсация проезда? Или все должно войти в сумму вознаграждения.

Нет, суточные и т.п. не полагаются, т.к. это не командировка, но Вы можете возместить ему расходы, связанные с поездкой. Условия поездки обязательно пропишите в договоре. И самое главное – в нем нужно оговорить порядок возмещения затрат, связанных с такой поездкой.

При расчете налога на прибыль нельзя учесть компенсацию расходов (на проезд, питание, проживание и т.
д.), связанных с поездкой внештатного сотрудника. Иначе придется отстаивать свою позицию в суде. Подробнее см. Как оплатить служебные поездки внештатного сотрудника и учесть расходы на такие поездки https://www.1gl.ru/#/document/11/16708/.

По вопросу: Если оформить Приказ ген.

Вниманиеattention
Соответственно, заказчик не должен оплачивать исполнителю расходы на поездки сверх согласованной с исполнителем цены договора при отсутствии таких условий в договоре.

На заметкуУслуги оказываются за риск исполнителя, если иное не предусмотрено договором <*. Исполнитель не вправе требовать увеличения твердой цены, а заказчик — ее уменьшения.


Эта норма распространяется также на те случаи, когда в момент заключения договора исключалась возможность предусмотреть полный объем работ или необходимых для этого расходов
<*.

Можно ли по ГПД возместить расходы на поездку

На практике возможна ситуация, когда заказчик согласен возмещать исполнителю его расходы на поездки. Для этого нужно в ГПД предусмотреть соответствующее условие <*.
Желательно четко прописать, какие расходы подлежат возмещению.

Вопрос: Сотрудник оформленыый в организации по договору подряда оформил документы на визу (по распоряжению генерального директора). Планируется отправить его в командировку заграницу (в материнскую компанию) на определнные работы по заданию.

Можно ли отправить сотрудника, оформленного по договору подряда в командировку? Будут ли ему полагаться суточные и компенсация проезда? Или все должно войти в сумму вознаграждения. Если оформить Приказ ген. директора и доп. соглашение о компенсации расходов, связанных с выполнением задания по договору подряда, можно ли не платить страховые взносы и НДФЛ?

Ответ: По вопросу: Можно ли отправить сотрудника, оформленного по договору подряда в командировку?

Нет, нельзя.

Ведь трудовое законодательство не распространяется на тех, с кем заключен гражданско-правовой договор.

Выплачиваемые помимо вознаграждения суммы компенсации издержек подрядчика в объект налогообложения налогом на доходы физических лиц не включаются.

Налог на прибыль

Затраты на выплату компенсации физическому лицу организация учитывает для целей налогообложения прибыли при условии, что они документально подтверждены и экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Затраты на выплату компенсации могут учитываться в составе расходов на оплату труду (п. 21 ст. 255 НК РФ), либо прочих, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Страховые взносы

Компенсация, выплачиваемая исполнителю, не облагается страховыми взносами в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования на основании пп.

Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, если расходы предусмотрены договором, фактически произведены в интересах заказчика и документально подтверждены. Если же организация от своего имени заказывает и оплачивает проезд и проживание, то выплаченная компенсация является выплатой в натуральной форме и облагается страховыми взносами в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования (п.

6 ст. 8

Закона № 212-ФЗ).

Физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя

Если физическое лицо документально подтвердило статус индивидуального предпринимателя, организация в отношении выплат в его пользу налоговым агентом по НДФЛ не является (п. 2 ст. 226 НК РФ). Исчисление НДФЛ производится предпринимателем самостоятельно.

Индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками взносов в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования (пп.

Во втором разъяснено, что если между организациями заключен договор по оказанию консультационных услуг на территории заказчика, при этом договором предусмотрено, что заказчик обязан компенсировать контрагенту расходы на командировку (проезд, проживание, суточные), и данные расходы фактически произведены, документально подтверждены и экономически обоснованы, то они учитываются заказчиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п.п. 15 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что расходы по проезду и проживанию лиц, не являющихся работниками организации, рассматриваются как обоснованные, если такие расходы предусмотрены договором и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. При этом необходимо учитывать и иные критерии, установленные в п.

1 ст. 252 НК РФ, — экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

На основании отчета исполнителя компенсируйте расходы.

Как удержать НДФЛ с компенсации расходов на служебные поездки внештатному сотруднику

НДФЛ с компенсации расходов на служебные поездки внештатников безопаснее удерживать. Если договор безвозмездный – налог удерживайте только с компенсации сверхнормативных расходов на питание.

Облагается ли страховыми взносами компенсация расходов на служебные поездки внештатных сотрудников

Взносы обязательного страхования могут начисляться на компенсацию расходов по служебной поездке при условии, что такая компенсация учтена в общей сумме вознаграждения внештатного сотрудника.

В этом случае взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитайте со всей суммы выплат (ст.

420 НК РФ). Взносы на обязательное социальное страхование начислять не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Но если в тратах была заинтересована сама организация, то объекта налогообложения по НДФЛ нет.

Суммы, которые организация выплачивает сотруднику в качестве компенсации его расходов, возникших в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору, не облагаются взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. К таким расходам относится и компенсация затрат на служебные поездки внештатного сотрудника.

При этом соответствующие расходы должны быть документально подтверждены.

Можно ли исполнителя по гражданско-правовому договору направить в командировку

Нет, нельзя.

Ведь трудовое законодательство не распространяется на тех, с кем заключен гражданско-правовой договор.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

Москва и область
+7 499 110-35-21
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 334-11-75
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Обсуждения
Какие графики работы бывают по трудовому кодексу

А согласно 110-й статье ТК работники, занятые посменной трудовой...

Комментарьев  0
Список документов для подачи на гражданство рф по упрощенной системе граждан казахстана

Повторно с заявлением о принятии в гражданство РФ гражданин...

Комментарьев  0
Документы в прокуратуру на пенсионный фонд

Однако, оно им является, поскольку любая государственная...

Комментарьев  0

Categories

top