Юридическая помощь - бесплатная консультация
Бесплатная консультация по телефонам*
Москва и область
+7 499 110-35-21
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 334-11-75
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Главная - Гражданское процессуальное право - Покупатель утилизирует бракованный товар учет у продавца

Покупатель утилизирует бракованный товар учет у продавца


ГК РФ).

Стоимость возвращенного (бракованного (испорченного)) товара учтите на счете 10 «Материалы» или на счете 41 «Товары» в зависимости от дальнейшего использования. Так, если организация хочет использовать бракованный товар в собственной деятельности (например, канцелярские принадлежности), то используйте счет 10.

Уценка товара

В случае возврата бракованного товара отразите его на счете 41 (10) в зависимости от дальнейшего использования.

Дебет 41 (10) Кредит 60 (76)

– оприходованы бракованные товары в составе товаров.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 10 и 41).

В этом случае стоимость бракованного товара оцените как стоимость, по которой покупатель его возвращает.


Это связано с тем, что организация выкупает ее не для перепродажи или переработки, а для утилизации (списания, уничтожения). Такая операция не облагается НДС. Следовательно, не выполняется одно из условий, необходимых для принятия входного НДС к вычету (п.
2 ст. 171 НК РФ). Указанный порядок действует независимо от того, установлена действующим законодательством (договором с покупателем) обязанность по выкупу испорченной продукции или нет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 сентября 2010 № 03-03-06/1/587.

При этом сумма входного НДС увеличивает стоимость просроченной продукции (п.
2 ст. 170 НК РФ). Поэтому она будет учтена в составе налоговых расходов в случае, когда обязанность по выкупу поставщиком продукции с истекшим сроком годности прямо предусмотрена в законодательстве (п. 1 ст.

Покупатель утилизирует бракованный товар учет у продавца

Дебет 44 Кредит 41 – списана стоимость утилизированной продукции на основании акта утилизации.

Условие о том, что покупатель не возвращает вам морально устаревшую продукцию, а утилизирует ее самостоятельно, следует прописать в договоре либо в дополнительном соглашении к нему.

Обоснование

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем готовой продукции

<…

Бухучет: возврат предусмотрен договором

Если после получения у покупателя появляется право возвратить продукцию по основаниям, предусмотренным в договоре (например, когда по истечении установленного срока продукция так и не перепродана покупателем), происходит возврат в соответствии с условиями достигнутого соглашения (ст.

Покупатель утилизирует бракованный товар учет у продавца квартиры

По этой же стоимости полученный от покупателя некачественный товар принимается к учету продавца.

Учитывая вышесказанное, у организации-поставщика есть два варианта учета в налоговом учете доходов и расходов, связанных с заменой брака:

1) в периоде первоначальной реализации нужно скорректировать доходы и расходы от первоначальной реализации в сторону уменьшения (то есть снять доходы от реализации и из состава расходов исключить себестоимость бракованного товара). При этом в состав расходов включается себестоимость бракованного товара как потери от брака в периоде, когда осуществлен возврат брака.

Покупатель утилизирует бракованный товар учет у продавца в 1с

С учетом вышеприведенных норм суды обоснованно указали, что корректировка выручки от реализации товаров, поставленных в прошлом налоговом (отчетном) периоде, связанная с их возвратом, производится посредством уменьшения выручки от реализации текущего отчетного периода, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

Таким образом, если реализация товара и отказ от договора происходят в одном налоговом периоде, в налоговом учете удобнее произвести пересчет налоговой базы, а если реализация товара и отказ от договора осуществлены в разных налоговых периодах, более удобно отражать данную операцию через признание внереализационных доходов и расходов.

Инфоinfo
Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Фактическая себестоимость некачественной продукции признается в составе прочих доходов (в качестве прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году) (п.

7 ПБУ 9/99).

Фактическая себестоимость забракованной и утилизированной покупателем продукции (несмотря на то что она произведена и продана в прошлом отчетном периоде) списывается как брак в производстве, который признается расходом по обычным видам деятельности в текущем периоде (п. 5 ПБУ 10/99) <*.

Расходы организации по возмещению покупателю затрат на экспертизу некачественной продукции и ее утилизацию также связаны с изготовлением и продажей продукции и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (в качестве потерь от брака) (п.

НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками по НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п.
13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ.

Таким образом, при возврате бракованного товара от неплательщиков НДС продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара независимо от того, принят или нет на учет товар.

Итак, порядок документооборота у продавца будет зависеть от условий договора поставки о возврате бракованного товара, принятого на учет покупателем (см. таблицу).

Таблица.

Себестоимость данной партии товара – 40 000 руб.

На момент выставления претензии отчетность «Гермеса» за 2013 год уже утверждена.

Так как данные прошлых периодов исправлять нельзя, бухгалтер «Гермеса» отразил прибыль и убыток прошлых лет, которые выявлены в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

15 июня 2014 года:

Дебет 91-2 Кредит 62 – 236 000 руб. – отражен прочий расход (убытки прошлых лет) в сумме, подлежащей возврату покупателю на основании акта о браке;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1 – 36 000 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 41 субсчет «Товар, подлежащий ликвидации» Кредит 91-1 – 40 000 руб. – отражен прочий доход (прибыль прошлых лет) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 7200 руб.

Какими документами поставщику отразить вышеперечисленные процедуры дабы обезопасить себя от претензий налоговых экспертов? Бухгалтерский учет и налогообложение по выставленной претензии, обнаружении брака,оплаты и утилизации у поставщика?

Ответ: Даже если покупатель сам утилизирует бракованный товар, расходы, связанные с расторжением договора, отразите в бухгалтерском и налоговом учете, как если бы товар вам фактически вернули.

Покупатель должен помимо претензии предоставить один экземпляр акта по форме №ТОРГ-2 о выявленном несоответствии товаров условиям договора, выявленном при приемке.

С покупателем составить отдельное соглашение и или допсоглашение к договору поставки, в котором следует предусмотреть обязанности поставщика по возмещению расходов на утилизацию.

ФАС Московского округа от 3 апреля 2012 № А40-44303/11-116-125, Поволжского округа от 6 декабря 2005 № А55-2176/05-10). В частности, суды отмечают, что расходы можно признать экономически оправданными, даже если сами по себе они не приносят конкретной отдачи.

Главное, что в целом они необходимы для обеспечения деятельности, направленной на получение доходов. Кроме того, предлагаемый подход согласуется с позицией Конституционного суда РФ, согласно которой обоснованность расходов, признаваемых в целях налогообложения, не может оцениваться с позиции их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (определения Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г.
№ 320-О-П и № 366-О-П).

Входной НДС по просроченной продукции, которая была выкуплена у покупателя, к вычету не принимайте.

Устранение брака сторонней организацией

Если организация устраняет брак с привлечением сервисных центров (иных сторонних организаций), то стоимость их услуг отразите в расходах следующей проводкой:

Дебет 44 Кредит 60

– отражены расходы на услуги сервисного центра (иных сторонних организаций).

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 475, статьи 477 Гражданского кодекса РФ и Инструкции к плану счетов.

В бухучете движение товара, принятого от покупателя и переданного сервисному центру (сторонней организации) для устранения дефектов, отразите тем же способом, что и в случае передачи товара поставщику (производителю).

Брак устранен покупателем

Покупатель, приобретая бракованный товар, может самостоятельно устранить дефекты, чтобы товар был пригоден к использованию.

НК РФ).

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем готовой продукции»

<…

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как продавцу учесть возврат товара: проводки, налоги, документы

<…

Ситуация: как продавцу на общей системе налогообложения отразить в бухгалтерском и налоговом учете утилизацию бракованного товара. По договору покупатель не возвращает брак, а уничтожает его за счет продавца

Даже если покупатель сам утилизирует бракованный товар, расходы, связанные с расторжением договора, отразите в бухгалтерском и налоговом учете, как если бы товар вам фактически вернули.

Например, поступайте так с потерями от брака.

Ведь возврат товара все же происходит, хоть и формально.

Такой порядок следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Таким образом, стоимость товара надлежащего качества, передаваемого взамен бракованного, организация-поставщик вправе учесть в расходах на реализацию, при этом стоимость бракованного товара, ранее отраженная в расходах, включается в состав внереализационных доходов в периоде замены.

НДС

Чтобы не привлекать излишнего внимания налоговых органов, в налоговом учете для целей налога на прибыль и для целей НДС стоит придерживаться одного порядка отражения замены товара.

Итак, если поставщик примет решение корректировать доходы и расходы периода реализации и отражать новую реализацию в периоде замены, то в целях налогообложения по НДС поставщику следует скорректировать налоговую базу по НДС в периоде замены. При этом в соответствии с разъяснениями ФНС России от 11.04.2012 № ЕД-4-3/[email protected] (п.

Они заключаются в следующем.

Выкупая у покупателей товар с истекшим сроком годности, организация-продавец исполняет свои договорные обязательства (п. 4 ст. 421, ст. 309, 310 ГК РФ).

Отказ от их исполнения чреват для нее штрафными санкциями (размер которых может быть сопоставим с понесенными затратами) (ст. 393, 394 ГК РФ) и утратой привлекательности для покупателей. Более того, отказавшись от обратного выкупа таких товаров, организация вообще может прекратить свою предпринимательскую деятельность.
Ведь многие деловые партнеры не соглашаются заключать договоры на других условиях.

После выкупа просроченной продукции организация обязана ее утилизировать (уничтожить). Такая продукция является некачественной и подлежит изъятию из оборота.

2) в периоде замены отразить в составе внереализационных доходов себестоимость возвращенного бракованного товара, а в составе расходов на реализацию отразить себестоимость переданного качественного товара.

Вниманиеattention
При этом, поскольку расходы в виде стоимости товара были учтены при его реализации, стоимость возвращенного товара признается в налоговом учете равной нулю. Подобный вывод также содержится и в письме УФНС России по г.

Москве от 21.09.2012 № 16-15/[email protected], то есть в составе расходов повторно себестоимость бракованного товара учесть не получится.

Вывод: когда реализация товара и замена происходят в одном налоговом периоде, в налоговом учете удобнее произвести пересчет налоговой базы, а в случае когда реализация товара и замена осуществлены в разных налоговых периодах, более удобно отражать данную операцию через признание внереализационных доходов и расходов.

Письма Минфина России от 18.04.2014 N 03-03-06/4/18147, от 10.10.2012 N 03-03-06/1/538).

Также в составе расходов в виде потерь от брака (на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ) или в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Писем Минфина России от 29.05.2015 N 03-03-06/1/31132, от 03.04.2015 N 03-03-06/1/18902), организация может признать и сумму возмещения покупателю его затрат на экспертизу и утилизацию некачественной продукции.

По общему правилу расходы признаются при условии соответствия их критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть обоснованны и документально подтверждены.

В составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств в части бракованной продукции, сумма возвращенной покупателю платы за поставленный товар рассматривается как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, отражается стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, на основании п.

10 ч. 2 ст. 250 НК РФ (Письма Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, УФНС России по г.

Дебет 44 Кредит 41 – списана стоимость утилизированной продукции на основании акта утилизации.

Условие о том, что покупатель не возвращает вам морально устаревшую продукцию, а утилизирует ее самостоятельно, следует прописать в договоре либо в дополнительном соглашении к нему.

Обоснование

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем готовой продукции

<…

Бухучет: возврат предусмотрен договором

Если после получения у покупателя появляется право возвратить продукцию по основаниям, предусмотренным в договоре (например, когда по истечении установленного срока продукция так и не перепродана покупателем), происходит возврат в соответствии с условиями достигнутого соглашения (ст.

Они заключаются в следующем.

Выкупая у покупателей товар с истекшим сроком годности, организация-продавец исполняет свои договорные обязательства (п. 4 ст. 421, ст. 309, 310 ГК РФ).

Отказ от их исполнения чреват для нее штрафными санкциями (размер которых может быть сопоставим с понесенными затратами) (ст. 393, 394 ГК РФ) и утратой привлекательности для покупателей. Более того, отказавшись от обратного выкупа таких товаров, организация вообще может прекратить свою предпринимательскую деятельность.

Ведь многие деловые партнеры не соглашаются заключать договоры на других условиях.

После выкупа просроченной продукции организация обязана ее утилизировать (уничтожить). Такая продукция является некачественной и подлежит изъятию из оборота.

НК, письмо Минфина от 02.11.2010 № 03-07-11/433).2

Если покупатель принял к учету товар, то продавец принимает к вычету НДС по возвращенному товару на основании счета-фактуры, составленного покупателем (письма Минфина от 02.03.2012 № 03-07-09/17, от 20.02.2012 № 03-07-09/08, ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/11044, п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137). Такой порядок применяется, если покупатель – плательщик НДС.

Принять налог к вычету можно при соблюдении следующих условий:

– возвращенный товар оприходован (п.
1 ст. 172

Важноimportant
НК); – получен правильно оформленный счет-фактура от покупателя на возвращенный товар. Если, конечно, право собственности на товар переходило к покупателю (п.

1 ст. 169 НК); – с момента возврата прошло не больше года (п. 4 ст.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

Москва и область
+7 499 110-35-21
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 334-11-75
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Обсуждения
Какие графики работы бывают по трудовому кодексу

А согласно 110-й статье ТК работники, занятые посменной трудовой...

Комментарьев  0
Список документов для подачи на гражданство рф по упрощенной системе граждан казахстана

Повторно с заявлением о принятии в гражданство РФ гражданин...

Комментарьев  0
Документы в прокуратуру на пенсионный фонд

Однако, оно им является, поскольку любая государственная...

Комментарьев  0

Categories

top