Юридическая помощь - бесплатная консультация
Бесплатная консультация по телефонам*
Москва и область
+7 499 110-35-21
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 334-11-75
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Главная - Страховое право - Налоговые стандартные вычеты на работника в декрете

Налоговые стандартные вычеты на работника в декрете


налоговые стандартные вычеты на работника в декрете

Например, в январе работница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, трудилась в режиме неполного рабочего времени. С 1 февраля она отказалась работать в таком режиме и находилась только в отпуске по уходу. А 1 марта вышла на полный рабочий день. Можно ли ей предоставить стандартный налоговый вычет за февраль? Да, можно. В этом случае, по мнению специалистов Минфина России, работница вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом за месяц налогового периода, в котором у нее не было дохода (Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-04-06/8-36).

Подарок в отпуске по уходу за ребенком

Рассмотрим еще одну ситуацию. Сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, как и другим работникам, компания выдала подарок в связи с 10-летием работы. Других доходов, кроме ежемесячного пособия, у сотрудницы нет.


Налогового кодекса РФ; – доход с начала налогового периода не превысил 280 000 руб.

Примечание. В ст. 218 Налогового кодекса не указано, что вычеты предоставляются только в месяцы получения дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.

Какие документы нужны для вычета

Компания-работодатель предоставляет работнику стандартные вычеты на ребенка на основании (п. 3 ст. 218 НК РФ): – его письменного заявления; – документов, подтверждающих право на вычеты.

Как определять налоговую базу по НДФЛ

Налоговый период по НДФЛ – календарный год (ст. 216 НК РФ). Согласно ч. 3 ст. 225 Налогового кодекса общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам работника, дата получения которых относится к этому налоговому периоду.

Налоговые стандартные вычеты на работника в декрете

НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В соответствии с Письмом Минфина России от 27.12.2012 N 03-04-06/4-370 при наличии налогового агента налоговый орган не может производить возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога.

Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Например, доход работницы с января по октябрь 2012 г.

Налоговые стандартные вычеты на работника в декрете на дому

РФ, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть база по НДФЛ в каждом месяце года уменьшается на соответствующий установленный размер вычета. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ установлено, что уменьшение базы по НДФЛ производится с месяца рождения ребёнка либо с месяца, в котором имело место одно из следующих событий:

– произошло усыновление, установлена опека (попечительство);

– вступил в силу договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Следовательно, вычеты по НДФЛ на ребёнка предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те из них, в которых не было выплат дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%.

Пункт 3 статьи 226 НК РФ обязывает налоговых агентов исчислять суммы НДФЛ нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%.

Налоговые стандартные вычеты на работника в декрете на дому вакансии

Она ежемесячно получает: – пособие по уходу за ребенком в размере 10 543 руб. (это ее первый ребенок); – ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб.; – материальную помощь в размере 5000 руб., выплачиваемую на основании коллективного договора, в котором предусмотрена такая выплата всем работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Вправе ли компания предоставлять сотруднице стандартные налоговые вычеты на ребенка на основании ее заявления и необходимых документов? Какие показатели бухгалтер отразит в справке 2-НДФЛ за 2014 г.? Какую сумму НДФЛ нужно удержать с дохода за первые три месяца 2015 г.? Решение. Ежемесячно компания начисляет работнице 15 593 руб. (10 543 руб.
+ 50 руб. + 5000 руб.). Пособие по уходу за ребенком и ежемесячная компенсационная выплата НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 217 НК РФ). Материальная помощь в размере 4000 руб.

НДФЛ по ставке 13% (22 700 руб.) на 6700 руб. Эта разница не переносится на следующий год (Письмо Минфина России от 14.08.2008 N 03-04-06-01/251). По итогам 2015 г. у работницы возникнет переплата по НДФЛ в сумме 2769 руб. (сумма НДФЛ, удержанная с доходов за январь).

Отпуск по уходу закончился в середине года

Предположим, работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 23 марта 2015 г. С 1 марта 2015 г. она приступила к работе в режиме неполного рабочего времени, находясь в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет.

Нужно ли предоставлять налоговый вычет за январь и февраль 2015 г.? Прежняя позиция Минфина России. Компания-работодатель вправе предоставить ей стандартные налоговые вычеты начиная с января 2015 г. за каждый месяц налогового периода.

Важноimportant
Капитонова отработала январь 2015 г. Ей начислена зарплата в сумме 22 700 руб., предоставлен стандартный вычет на первого ребенка в размере 1400 руб., удержан налог в сумме 2769 руб. [(22 700 руб. – 1400 руб.) x 13%]. С 1 февраля 2015 г. она находится в отпуске по беременности и родам. В апреле 2015 г. А.П. Капитонова родила второго ребенка.

Инфоinfo
Предположим, что: – с июня 2015 г. работница уйдет в отпуск по уходу за вторым ребенком; – она не получит никаких доходов, облагаемых НДФЛ, а только пособие по уходу за ребенком и компенсационную выплату в размере 50 руб. в месяц. Нужно ли предоставлять сотруднице стандартные вычеты на детей с февраля по декабрь 2015 г.? Решение. С февраля до конца 2015 г. у сотрудницы нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ в налоговом периоде (п. 28 ст. 217 НК РФ); – 50% – сумма НДФЛ не может превышать половины суммы выплат (пособия по уходу за ребенком и выплаты в размере 50 руб.) – 5296,5 руб. [(10 543 руб. + 50 руб.) x 50%] (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если компания придерживается разъяснений, приведенных в Письме Минфина России от 06.05.2013 N 03-04-06/15669 С учетом стандартного вычета на ребенка в размере 1400 руб. компания удержит с пособия по уходу за ребенком до полутора лет при его фактической выплате НДФЛ в сумме 338 руб. [(8000 руб. – 4000 руб. – 1400 руб.) x 13%]. Стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. компания вправе предоставить работнице за месяц получения дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, – за март 2015 г.

N 03-04-06/8-207, от 27.03.2012 N 03-04-06/8-80, от 03.02.2012 N 03-04-06/8-20, если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ организация – налоговый агент должна исчислять суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п.

При этом в целях предоставления вычета на ребенка должно быть соблюдено условие о том, что доход работницы, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил порогового значения, установленного абз.4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (280 000 рублей).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто – нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Трудовые проверки становятся новыми налоговыми. Ошиблись в кадровом документе? Оштрафуют, умножив на количество сотрудников.

Станьте гуру кадрового учета.
Сейчас наш мега-популярный онлайн-курс по заполнению кадровых документов со скидкой 50 %.

Куча образцов документов и советов от практиков.

При этом необходимо учитывать налоговые вычеты и производить зачёт удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

В Письме от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230 Минфин России указал, что если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога. Излишек подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 НК РФ. В случае если работник до окончания налогового периода не представит заявление налоговому агенту на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ, то вернуть налог он сможет, обратившись в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса. Налоговики произведут перерасчёт налоговой базы с учётом предоставленных налоговым агентом вычетов.

Вниманиеattention
Вправе ли компания предоставлять сотруднице стандартные налоговые вычеты на ребенка на основании ее заявления? Какие показатели бухгалтер отразит в справке 2-НДФЛ за 2014 г.? Какую сумму НДФЛ нужно удержать за первые три месяца 2015 г.? Решение. Дата получения дохода. Вычет на ребенка Ежемесячно компания начисляет работнице 10 593 руб. (10 543 руб. + 50 руб.) и раз в квартал налогооблагаемый доход – 25 500 руб. (8500 руб. x 3 мес.). Дата получения дохода в данном случае – день выплаты арендной платы (пп.

1 п. 1 ст. 223

НК РФ). В форме 2-НДФЛ за 2014 г. в разд. 3 его нужно отразить в месяце выплаты дохода (разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]). При выплате дохода компания предоставляет работнице стандартный вычет в размере 1400 руб.

за каждый месяц, НДФЛ удерживает и перечисляет при выплате дохода (п. 4 ст.
С ноября 2012 г. работница находится в отпуске по беременности и родам и до конца 2012 г. доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13%, не имеет. В течение 2012 г. (в том числе в ноябре и декабре) работнице предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на первого ребенка.

Правомерен ли возврат НДФЛ работодателем в 2013 г. при наличии заявления работницы? Или для возврата НДФЛ работнице необходимо обратиться в налоговый орган?

твет:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 мая 2013 г. N 03-04-06/15669

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО о предоставлении налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст.

Вычет на ребенка ему предоставляется за все месяцы налогового периода, предшествующие выплате дохода, до тех пор пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб. (Письмо Минфина России от 12.10.2007 N 03-04-06-01/353).

Пример 2. Арендная плата перечисляется один раз в три месяца Изменим условие примера 1. Сотрудница компании (ПАО “Центурия”) А.М. Сотникова с 1 января 2014 г. находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Это ее первый ребенок. Она ежемесячно получает: – пособие по уходу за ребенком в размере 10 543 руб.; – ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб. С 1 января 2014 г. компания-работодатель заключила с сотрудницей договор аренды ее имущества на один год и продлила его еще на один год с 1 января 2015 г. Арендная плата по договору составляет 8500 руб. в месяц и выплачивается один раз в квартал.

Налоговый период и исчисление НДФЛ не прекращаются в связи с наступлением отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком. Вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода (абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Специалисты Минфина России по-своему толкуют эту норму, утверждая, что “вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы”. Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные налоговые вычеты за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ (Постановление ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09 по делу N А38-661/20084-77). Но следует иметь в виду, что, возможно, данную точку зрения придется доказывать в суде.

Пример 3. Облагаемые доходы получены только в начале года Сотрудница АО “Экипаж” А.П.

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

Москва и область
+7 499 110-35-21
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Санкт-Петербург и область
+7 812 334-11-75
Ежедневно с 9.00 до 23.00
Обсуждения
Какие графики работы бывают по трудовому кодексу

А согласно 110-й статье ТК работники, занятые посменной трудовой...

Комментарьев  0
Список документов для подачи на гражданство рф по упрощенной системе граждан казахстана

Повторно с заявлением о принятии в гражданство РФ гражданин...

Комментарьев  0
Документы в прокуратуру на пенсионный фонд

Однако, оно им является, поскольку любая государственная...

Комментарьев  0

Categories

top